递延所得税资产用冲回吗

❶ 递延所得税资产转回时怎么做分录

会计分录：

借：所得税费用、其他综合收益等

贷：递延所得税资产

递延所得税转回的意思是：可抵扣暂时性差异已经不存在了，所以要将之前确认的递延所得税资产冲减，就是转回。

所得税会计核算下，企业应在资产负债表日对因产生会税暂时性差异从而确认递延所得税资产的账面价值进行复核。

如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异，则应对原来确认的递延所得税资产进行调整，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额。

(1)递延所得税资产用冲回吗扩展阅读：

某公司2008年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：

（1）2008年12月对某存货计提了10万元存货跌价准备；

（2）违反环保规定应支付罚款20万元。

该公司应纳税所得额=100+10+20=130万元

应交所得税=130×25%=32.5万元

违反环保规定应支付罚款20万元属于永久性差异，递延所得税资产=10×25%=2.5万元

利润表中应该确认的所得税费用=当期所得税+递延所得税=32.5-2.5=30万元

账务处理：

借：所得税费用30万

递延所得税资产2.5万

贷：应交税费——应交所得税32.5万

❷ 会计中递延所得税怎么转回，及递延所得税的发生额怎么确定

递延所得税转回是可抵扣暂时性差异已经不存在了，所以要将之前确认的递延所得税资产冲减，就是转回。

递延所得税资产的转回的会计分录为：

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额-递延所得税负债转回的金额+递延所得税资产转回的金额

当期所得税费用分以下三步：

（1）纳税调整后所得＝会计利润－不征税收入或免税收入±按照会计准则计入损益但按税法不计入应税所得的收入或不得在税前扣除的成本费用±按会计准则计入损益的收入与按税法规定计入应税所得的收入之间的差额±按会计准则计入损益的成本费用与按税法规定可以在税前扣除的成本费用的差额±其他需要作为纳税调整的因素

（2）应纳税所得额＝纳税调整后所得－弥补以前年度亏损－加计扣除额±其他调整金额

（3）当期所得税费用＝当期应交所得税＝应纳税所得额×适用税率递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额-递延所得税负债转回的金额+递延所得税资产转回的金额。

注意：这里只考虑确认递延所得税负债和递延所得税资产时对应“所得税费用”的情况。

由于递延所得税资产和递延所得税负债都存在期初余额，计算出应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异属于期末余额，其中包含了期初余额，所以计算递延所得税费用时，必须用（期末余额-期初余额）×25%，才是递延所得税的当期发生额。

由于可供出售金融资产确认递延所得税对应其他综合收益科目，不影响所得税费用，计算时不考虑。

(2)递延所得税资产用冲回吗扩展阅读

递延所得税的发生额暂时性差异发生时

借：所得税

递延所得税资产

贷：应缴税费——应交所得税

暂时性差异转回时

借：所得税

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税资产

❸ 菜鸟求教：固定资产处置，递延所得税资产冲回

1、转清理
借：固定资产清理
借：累计折旧
借：资产减值准备
贷：固定资产
2、销售
借：银行存款
贷：固定资产清理
贷：应交税费---应交增值税
3、冲回递延所得税
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
4、结转损益
借：固定资产清理
贷：资产处置损益
或
借：资产处置损益
贷：固定资产清理

❹ 什么情况下需要冲回递延所得税资产和负债

当资产或负债的账面价值和计税基础相等时，要冲回递延所得税资产和负债。

❺ 请教会计高手递延所得税资产计提减值准备之后可否冲回

根据会计准则第18号-所得税，第十六条 资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。
以及第二十条 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。
在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。

所以应当在每个资产负债表日对递延所得税资产进行重新复核，已经计提减值的可以转回。

❻ 递延所得税资产如何转回

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

(6)递延所得税资产用冲回吗扩展阅读

递延所得税资产的主要账务处理 :

一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，

二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

❼ 递延所得税资产什么时候转回

形成递延所得阁资产的原因很多，一般转回原因是形成递延的原因逐渐减少或消失，可以转回。如计提坏账准备时，因应收款的计税基础大于账面价值，产生了递延所得税资产，若下一年冲回（或部分冲回）坏账准备，这个时候就可以在原递延资产的范围内转回了。